회계감사란? 종류와 절차

감사 실시 시기로 분류한 기준이며, 정기감사는 매년 일정한 시기에 행합니다. 수시감사는 필요에 따라 수시로 행합니다.

감사 담당자가 내부 구성원, 또는 외부인에 따라 구분합니다. 내부감사는 조직체 내부에서 임명된 감사인이 자기감사(회계 기록과 그 밖에 모든 사항에 걸쳐 감사)합니다.

외부감사는 내부감사와 반대되는 개념으로 공인회계사·회계법인 등의 직업적 감사인, 감사원, 은행감독원·세무관서 등의 특정감사인(이해관계가 없는 독립적 제3자)이 행하는 감사입니다. 대상은 대체로 회계기록에 국한됩니다.

감사가 법규-구속성의 유무 구분이며, 임의감사는 피감사인의 자유의사에 행해지는 감사입니다.

법정감사는 법규로 강제 실시하는 감사입니다. 사회공공의 이익보호와 재무정보의 신뢰성 제고를 위함입니다.

전부감사란 장부기입의 거래 전부를 증빙 자료와 일일이 대조하여 감사하는 방법입니다. 거래량이 많고 회계조직이 복작한 대규모 경영에는 실질적으로 곤란한 측면이 있습니다.

일부 감사는 일정 기간의 회계기록 중에서 적당한 부분에 일부 감사합니다. 정당하면 타부분도 정당하다 추정하며, 발췌감사라고도 합니다.

계속감사는 회계연도 중에 계속적으로 실시하는 감사입니다. 기말감사는 회계연도 말의 결산 후에 일반적으로 행하는 감사이며, 결산감사라고도 합니다.

두 감사는 각각의 장단점이 있어 양감사를 병행하면 매우 이상적입니다.

1) 사전 점검 및 검토 (감사인이 감사 대상과 정식 (법적)계약을 맺기 이전에 주변 여건을 탐색 및 검토하는 과정)

2) 감사절차 계획 (기업/리스크 분석, 감사팀 구성 등)

3) 채증 및 벤치마킹 (오류 판단)

4) 필드 철수, 사후 관리 및 감사의견 표명

정규의 감사절차는 감사의 관행에 맞추어 감사인이 실시할 절차입니다.

실시 가능하고 합리적이라면 필수적인 절차입니다.

◆ 예비조사 절차 : 예비조사 절차는 감사 착수 전에 감사 실시할 준비입니다. 피감사기관의 회계 제도·내부 통제 조직 등 기초적인 중요 사항을 조사합니다.

◆ 거래기장의 감사절차 : 일반적으로 인정된 회계 원칙에 준거해서 기장되고 있는가의 여부를 확인하는 절차입니다.

◆ 계정잔액의 감사절차 : 계정 잔액의 감사절차는 기말 각 계정 잔액의 정부 또는 적부를 음미하는 절차입니다.

◆ 결산기장의 감사절차 : 결산 절차로서 기말에 행해지는 결산 정리의 기장이 타당성 있게 이루어졌는가를 검토하는 절차입니다.

기타의 감사절차는 감사인이 정규 감사절차 외 필요하다 인정해 채택하는 감사절차입니다.

감사인의 자유로운 판단으로 선택됩니다.

◆ 보족적 감사절차 : 정규의 감사절차를 보완해 주는 절차입니다. 회계기록의 신뢰성을 확인하기 위해 감사증거를 보충하고 그 외 감사계획에 정하지 않은 사항에 추가적으로 진행합니다

◆ 대용적 감사절차 : 정규의 감사절차가 실시 불가능하거나 기타 사유로 생략된 경우 집행합니다.

회사의 회계정책이나 재무제표 작성 등에 왜곡 표시가 없음을 표시한 감사인 의견입니다.

코스피, 코스닥 상장사라면의 경우라면 반드시 적정의견을 받아야합니다.

한정의견은 특정 부분에서 감사인이 적합한 감사증거를 수집하지 못했거나, 재무제표에 왜곡표시 포함되었을 때 나오는 의견입니다.

코스피, 코스닥 상장사라면 관리종목 등재 기준입니다. 코스닥 상장사는 2회계연도 연속 한정시 상장폐지 기준입니다.

※ 국내 유가증권시장에서 한정의견 이하면 비정상 기업이라 볼 수 있습니다.

부적정의견은 재무제표에 포함된 왜곡표시가 중요할 때 표명됩니다. 한정의견보다 심각한 사안일 때 나갑니다. 코스피, 코스닥 상장사는 해당 의견 이하로 상장폐지 사유입니다.

의견거절은 감사인의 제한적 감사로 수행할 수 없을 때, 재무제표 검토와 의견 표명을 할 수 없어 나가는 의견입니다.